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建筑施工項目,增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區分?

建筑施工項目,增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區分?

分類:
行業資訊
來源:
發布時間:
2020/04/15

在建筑施工項目當中,可能會碰到比較復雜的稅率。要區分這些稅率,可以先了解其背景和含義,再結合具體的業務。

一、如何分清建筑業的稅率

1. 區分增值稅稅率與征收率

建筑業所涉及到的增值稅比率,有稅率與征收率之分。

(1)建筑業的稅率:一般納稅人采用一般計稅規則的時候所用的增值稅比率就是稅率。

對于建筑服務來說,一般納稅人適用的稅率為9%。

適用的業務是指建筑服務。包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

(2)建筑業的征收率:當采用簡易計稅的時候,所適用的增值稅比率就是征收率。

比如,提供建筑服務的是小規模納稅人,那么可能就適用于3%的征收率。

或者雖然是建筑服務一般納稅人,但是按照規定可以適用簡易征收的,那么也是采用3%征收率。

2. 分清具體的業務

不同的業務所涉及到的稅率是不同的。在實務當中,納稅人要對于不同的業務進行區分。

在提供建筑服務的時候,除了會涉及到建筑業的稅率,還可能會涉及到采購貨物或者有形動產服務,亦或者是其他的一些輔助服務,所以這個時候就需要明確相關的稅率。

(1) 銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率13%。比如,建筑服務當中可能涉及到采購原材料或者提供加工修理修配勞務,有形動產租賃服務都適用這個稅率。

 

現代服務的稅率6%。比如我們需要提供工程設計或者工程勘察勘探服務,又或者我們需要提供工程造價鑒證服務,那么這些都屬于現代服務的范圍,適用6%的稅率。

3. 了解特殊的情況

在建筑服務當中還可能涉及到一些比較特殊的情況。

(1)一般納稅人采取簡易征收

建筑業的一般納稅人在某些特定情況下可以適用簡易征收。比如,以清包工方式提供的建筑服務,為甲供工程提供的建筑服務等。納稅人要根據自己的情況來判斷是否適用征收率。同時還需要注意選擇了簡易征收之后,一般納稅人的進項就不能再進行抵扣了。而且原則上在36個月內不得變更。企業需根據自身情況進行稅收的測算,再進行選擇。

(2)預繳稅款

涉及到發生異地建筑服務,需要預繳稅款時,可能會用到2%/3%的征收率。

二、建筑服務中稅率復雜帶來的問題

在實際當中,由于建筑業的稅率非常復雜,如果區分不清那就會造成一些問題。

1. 稅率征收率沒有分清

對于一般納稅人采用一般計稅方法的時候,是適用9%的稅率的,這時候如果選擇的都是小規模的供應商,那么取得3%征收率的發票,會減少相應的進項。

2. 特殊情況沒有分清

對于符合條件的一般納稅人是可以采用簡易征收的。比如,一般納稅人銷售機器設備的同時提供安裝服務,安裝服務就可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅征收率3%。沒有分清特殊情況,可能就沒有選擇簡易征收。

三、結合企業實際的應對策略

1.了解基本稅率并結合企業情況

先了解基本的稅率和征收率,再結合企業的實際情況,看究竟企業涉及到哪幾種稅率,13%,9%還是6%。

2.根據實際情況進行稅收的測算

企業需要根據實際的上下游情況,測算自身的稅負率高低,看看有沒有進一步優化的空間。

3.看看企業有沒有適用的優惠政策

如果企業沒有復雜的組織結構,那么可以看看企業是否能夠適用簡易征收,來解決進項的問題。

總的來說,建筑業涉及到的增值稅稅率比較復雜,需要了解基本的稅率,再結合企業的實際情況進行測算,看有無可以改進的空間,包括申請簡易征收等方法等,來對企業的稅負情況進行優化。

中國建筑裝飾協會工信分會

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